Régimen Fiscal 2017

CAPITAL

Esquema CME Operaciones Sur- Norte

Ganancias del Mercado

·         Acciones Nacionales

·         Acciones  Extranjeras

·         Índices Accionarios

·         Liquidables en especie o en efectivo

·         Tipo de cambio

·         Commodities

·         Materias primas

·         Energía y metales

·         Índices bursátiles

·         Divisas FX

·         Activos Inmobiliarios (S&P Index)

Residentes en México

Tasa y Modalidad Aplicada

Personas Físicas

Gravados al 10%, sin retención (Art 129 LISR)

·          Acciones Nacionales

·          Acciones  Extranjeras

·          Indices Accionarios

·          Liquidables en especie o en efectivo

Para Tipo de Cambio y Commodities:

Gravados tarifa general, siempre acumulable, sin retención (Art 146 LISR),

Acumulables, gravadas a la tasa de acuerdo a nivel de ingresos de cada inversionista, sin retención (Art 142 frac XIV y 146 LISR).

Liquidación en especie, se considera enajenación o adquisición del subyacente.(Art 20 frac II LISR)

Personas Morales

Siempre acumulable, sin retención

(Art. 20 y 54 LISR)

Acumulable, sin retención (Art. 16  y 20 LISR)

Extranjeros

Tasa y Modalidad Aplicada

Personas Físicas y Personas Morales

 Exentos para los residentes en países con tratado que entreguen escrito con registro fiscal, para los demás retención del 10% sobre la ganancia.

( Art. 161 y 163 LISR)

Sin Retención, no hay fuente de riqueza en Mx

( Art. 163 LISR)

DEUDA

Ganancias del Mercado

Tasas

Instrumentos de Deuda Gubernamental

Liquidables en especio o en efectivo

·  Letras del tesoro USA

·  Pagarés del tesoro USA

·  Libor, Euroyenes

·  Barclays Capital US Aggregate Bond Index

·  CBOT 30 Day Federal Fund

·  HICP Zona Euro

Residentes en México

Tasa y Modalidad Aplicada

Personas Físicas

 Retención del 25% sobre ganancia neta del mes en operaciones con la misma institución.

(Art 146)

Siempre acumulable

Si se liquida con la entrega del título quien lo reciba, debe retener 0.58% sobre capital, a menos que sea título exento

Interés acumulable y deducible, con retención del 25% sobre ganancia neta (portafolio gravado) del mes en operaciones con la misma institución. (Art 146 de LISR, Regla 3.9.8 RM 2017)

Personas Morales

Siempre acumulable, sin retención (Art. 20 y 54 LISR)

Acumulables, sin retención (Art. 20 y 54 LISR)

Extranjeros

Tasa y Modalidad Aplicada

Personas Físicas y Personas Morales

 Exentos. (Art. 163 LISR)

Liquiden en especie retención del 10%, liquidación en efectivo retención del 21% o 35% sobre ganancia neta, Art. 163 párrafo X, 166 párrafo VIII de la LISR y Regla 3.18.17 RM 2017, o en su caso la tasa establecida en tratado para evitar la doble tributación (ejem. 15% USA)

Nota:

(1)   Este cuadro tiene únicamente propósitos informativos por lo que la institución no asume responsabilidad alguna en caso de omisiones o de  interpretaciones de la Ley.   Tampoco implica recomendación de compra o de venta de instrumentos.  Cualquier persona física o moral residente en el territorio nacional o en el extranjero deberá consultar con su asesor fiscal para la adecuada interpretación del contenido de la Ley del Impuesto sobre la Renta o de los Tratados para evitar la doble tributación que apliquen a sus operaciones particulares o al cumplimiento de sus obligaciones.

(2)   Listado de países con los que México tiene un tratado para evitar la doble tributación  

(3) Regla 3.18.17 RMF 2017

OFDD  a que se refiere el art 16-A de CFF, que se realicen en mercado reconocidos y que sean negociadas a través del Sistema Electrónico de Negociación de Mexder, no se efectuará la retención por concepto de pagos parciales efectuado a residentes en el extranjero, que sean destinados a cuentas da margen por concepto de ajustes al mercado por fluctuaciones en los precios de los activos que coticen en mercados reconocidos con los siguientes requisitos.

1.             Se efectúen a través de cuenta globales en las que una misma contraparte extranjera mantenga dos o más operaciones.

2.             Las OFDD se identifiquen en forma individual

3.             En ningún caso se consideren deducibles para determinar la ganancias o pérdidas

Mantener fondos suficientes en las cuentas de margen para efectuar la retención al vencimiento o    cierre de la operación.

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