|
Régimen Fiscal 2018
|
|
CAPITAL
|
|
|
|
|
Ganancias del Mercado
|
·
Acciones Nacionales
·
Acciones
Extranjeras
·
Índices Accionarios
·
Liquidables en especie o en efectivo
·
Tipo de cambio
·
Commodities
|
|
|
Residentes en
México
|
Tasa y Modalidad
Aplicada
|
|
Personas Físicas
|
Gravados al 10%, sin retención (Art 129 LISR)
·
Acciones Nacionales
·
Acciones Extranjeras
·
Indices Accionarios
·
Liquidables en especie o en efectivo
Para Tipo de Cambio y Commodities:
Gravados tarifa general,
siempre acumulable, sin retención (Art 146 LISR),
|
Acumulables,
gravadas a la tasa de acuerdo a nivel de ingresos de cada inversionista, sin
retención (Art 142 frac XIV y 146 LISR).
Liquidación en
especie, se considera enajenación o adquisición del subyacente.(Art 20 frac
II LISR)
|
|
Personas Morales
|
Siempre acumulable, sin retención
(Art. 20 y 54 LISR)
|
Acumulable, sin retención (Art. 16
y 20 LISR)
|
|
Extranjeros
|
Tasa y Modalidad
Aplicada
|
|
Personas Físicas y Personas Morales
|
Exentos para los residentes en
países con tratado que entreguen escrito con registro fiscal, para los demás retención del 10% sobre la ganancia.
( Art. 161 y 163 LISR)
|
Sin Retención, no
hay fuente de riqueza en Mx
( Art. 163 LISR)
|
|
DEUDA
|
|
Ganancias del Mercado
|
Tasas
Instrumentos de Deuda Gubernamental
Liquidables en especio o en efectivo
|
· Letras del tesoro
USA
· Pagarés del tesoro
USA
· Libor, Euroyenes
· Barclays Capital US Aggregate Bond Index
· CBOT 30 Day Federal Fund
· HICP Zona Euro
|
|
Residentes en
México
|
Tasa y Modalidad
Aplicada
|
|
Personas Físicas
|
Retención del 25% sobre ganancia neta del mes en operaciones con
la misma institución.
(Art 146)
Siempre acumulable
Si se liquida con la entrega del título quien lo reciba, debe retener
0.46% sobre capital, a menos que sea título exento
|
Interés acumulable y deducible, con retención del 25% sobre ganancia
neta (portafolio gravado) del mes en operaciones con la misma institución.
(Art 146 de LISR, Regla 3.9.8 RM 2017)
|
|
Personas Morales
|
Siempre acumulable, sin retención (Art. 20 y 54 LISR)
|
Acumulables, sin retención (Art. 20 y 54 LISR)
|
|
Extranjeros
|
Tasa y Modalidad
Aplicada
|
|
Personas Físicas y Personas Morales
|
Exentos.
(Art. 163 LISR)
|
Liquiden en especie retención del 10%, liquidación en efectivo
retención del 21% o 35% sobre ganancia neta, Art. 163 párrafo X, 166 párrafo
VIII de la LISR y Regla 3.18.17 RM 2017, o en su caso la tasa establecida en
tratado para evitar la doble tributación (ejem. 15%
USA)
|
|
Nota:
|
|
(1) Este cuadro tiene
únicamente propósitos informativos por lo que la institución no asume
responsabilidad alguna en caso de omisiones o de interpretaciones de la Ley. Tampoco implica recomendación de compra o
de venta de instrumentos. Cualquier
persona física o moral residente en el territorio nacional o en el extranjero
deberá consultar con su asesor fiscal para la adecuada interpretación del
contenido de la Ley del Impuesto sobre la Renta o de los Tratados para evitar
la doble tributación que apliquen a sus operaciones particulares o al
cumplimiento de sus obligaciones.
(2) Listado de países con los que México tiene un tratado para
evitar la doble tributación
(3) Regla 3.18.17 RMF 2018
OFDD a que se refiere
el art 16-A de CFF, que se realicen en mercado reconocidos y que sean negociadas
a través del Sistema Electrónico de Negociación de Mexder, no se efectuará la
retención por concepto de pagos parciales efectuado a residentes en el
extranjero, que sean destinados a cuentas da margen por concepto de
ajustes al mercado por fluctuaciones en los precios de los activos que
coticen en mercados reconocidos con los siguientes requisitos.
1.
Se efectúen a través de cuenta globales en las que una misma
contraparte extranjera mantenga dos o más operaciones.
2.
Las OFDD se identifiquen en forma individual
3.
En ningún caso se consideren deducibles para determinar la ganancias o
pérdidas
Mantener fondos
suficientes en las cuentas de margen para efectuar la retención al
vencimiento o cierre de la
operación.
000
|
|
|
|
|
